С 1 сентября 2026 года вступают в силу изменения, касающиеся порядка зачета и возврата денежных средств с единого налогового счета (ЕНС). Эти поправки были внесены в соответствии с Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ и затрагивают как возврат, так и зачет положительного сальдо.
Согласно новым правилам, перенаправление средств на погашение обязательств другого лица будет возможно только в случае наличия у получателя актуальной задолженности. В противном случае налоговый орган откажет в проведении зачета. Если заявленная сумма превышает размер текущей налоговой обязанности получателя, то зачет будет осуществлен лишь в пределах этой суммы, а излишки не будут перенесены.
Кроме того, для подачи заявки на зачет в пользу третьего лица через личный кабинет налогоплательщика станет обязательным использование усиленной квалифицированной электронной подписи. Если положительное сальдо ЕНС было сформировано за счет средств, внесенных третьим лицом, при подаче заявления на возврат денег, сумма будет возвращена не владельцу, а на тот банковский счет, с которого поступил первоначальный платеж.
Также приказом ФНС России от 07.10.2025 № ЕД-7-8/866@ были утверждены новые формы документов, используемых при зачете и возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, а также форматы их подачи в электронном виде. В частности, обновлены заявления о возврате сумм и о зачете таких сумм в счет исполнения налоговых обязательств. Утверждена новая форма заявления о возврате излишне уплаченных налогов, сборов и взносов, не учитываемых в совокупной обязанности.
С 1 сентября 2026 года также будут действовать новые правила для предоставления налогового вычета по расходам на уплату страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни. Эти расходы войдут в состав налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан. Напомним, что до этой даты расходы на уплату страховых взносов по таким договорам давали право на получение социального налогового вычета в пределах общего лимита в 150 тыс. рублей за налоговый период, за исключением расходов на обучение детей и дорогостоящее лечение.
С 1 сентября 2026 года максимальный размер налогового вычета на долгосрочные сбережения составит 400 тыс. рублей за налоговый период. Если расходы на уплату страховых взносов были произведены по договорам, заключенным в пользу детей до достижения ими 18 лет (или 24 лет, если они учатся по очной форме), при соблюдении определенных условий максимальный размер налогового вычета может достигать 500 тыс. рублей.
Для получения налогового вычета необходимо одновременно соблюсти несколько условий: договор должен быть заключен не ранее 1 января 2025 года, срок договора должен составлять не менее 10 лет с даты заключения до первой выплаты (или не менее 5 лет для договоров, заключенных в 2025–2026 годах), а также он должен быть заключен в пользу налогоплательщика или его близких родственников, согласно Семейному кодексу РФ. Налогоплательщик может быть выгодоприобретателем не более чем по трем договорам страхования жизни.
Для страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного страхования жизни в 2025 году, предусмотрен переходный порядок. Налогоплательщик имеет право выбора: либо получить налоговый вычет на долгосрочные сбережения, либо воспользоваться социальным налоговым вычетом, если соблюдены установленные условия.
С июля 2026 года налоговые органы также начнут проводить бездекларационную кампанию в отношении физических лиц, которые не предоставили налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2025 год при получении доходов от продажи или дарения недвижимости. В этом году 5171 житель региона продал недвижимость или получил её в дар, но не подал декларацию и не уплатил налог на доходы физических лиц.
В рамках камеральных проверок налоговые органы самостоятельно определяют налоговую базу на основании имеющихся сведений о сделках с недвижимостью, включая информацию о кадастровой стоимости объектов, полученную из органов Росреестра. Если стоимость недвижимости, указанная в договоре, ниже 70 % ее кадастровой стоимости, для налогообложения доход определяется исходя из 70 % кадастровой стоимости объекта.
Чтобы избежать дополнительных финансовых последствий, налогоплательщикам, обязанных задекларировать полученный доход, рекомендуется самостоятельно представить декларацию по форме 3-НДФЛ до завершения камеральной проверки. Это позволит заявить документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением реализованного имущества, а также воспользоваться предусмотренными законодательством налоговыми вычетами.
Представить декларацию, пояснения и подтверждающие документы можно в электронном виде через «Личный кабинет налогоплательщика» на официальном сайте ФНС России. Срок уплаты НДФЛ по доходам за 2025 год истек 15 июля 2026 года. При наличии неуплаченной суммы налога за каждый календарный день просрочки начисляются пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса.
Кроме того, в случае выявления факта неуплаты или неполной уплаты налога из-за непредставления декларации может быть применена ответственность в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, согласно статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
.jpg)
