С 1 сентября 2026 года вступят в силу обновления в порядок зачета и возврата денежных средств с единого налогового счета (ЕНС). Эти изменения были закреплены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ и касаются как возврата, так и зачета положительного сальдо.
Теперь осуществить перенаправление средств на погашение обязательств другого лица возможно будет только в случае наличия актуальной задолженности у получателя. В противном случае налоговый орган откажет в проведении зачета. Если сумма, заявленная для зачета, превышает размер текущей налоговой обязанности получателя, зачет будет производиться исключительно в пределах его обязательств, без возможности переноса излишка.
Кроме того, при подаче заявки на зачет в пользу другого лица через личный кабинет налогоплательщика станет обязательным использование усиленной квалифицированной электронной подписи. Это требование призвано повысить безопасность и прозрачность процедур.
Если положительное сальдо ЕНС образовалось за счёт средств, внесённых третьим лицом, и налогоплательщик подаёт заявление на возврат этих денег, то сумма будет возвращена не на счет владельца, а обратно на тот банковский счёт, с которого был сделан первоначальный платеж.
Также, в соответствии с приказом ФНС России от 07.10.2025 № ЕД-7-8/866@, утверждены новые формы документов для зачета и возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС. Обновлены заявления о возврате средств, а также о зачете сумм в счет выполнения налоговых обязательств. Кроме того, предусмотрена новая форма заявления о возврате излишне уплаченных налогов, сборов и взносов, не учитываемых в совокупной обязанности.
Налоговый вычет по договорам страхования жизни
С 1 сентября 2026 года налогоплательщики смогут получать налоговый вычет по расходам на уплату страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни в рамках налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан. До указанной даты расходы на страховые взносы давали право на социальный налоговый вычет, лимит которого составляет не более 150 тыс. рублей за налоговый период (за исключением расходов на обучение детей и дорогостоящее лечение).
С введением новых правил максимальный размер налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан составит 400 тыс. рублей за налоговый период. Для расходов на уплату страховых взносов по договорам, заключённым в пользу детей до достижения ими 18 лет (до 24 лет при очном обучении), максимальный размер вычета может достигать 500 тыс. рублей при соблюдении установленных условий.
Для получения налогового вычета необходимо соблюдение следующих условий:
- договор добровольного страхования жизни должен быть заключён начиная с 1 января 2025 года;
- срок договора составляет не менее 10 лет с даты заключения до даты первой выплаты (для договоров, подписанных в 2025-2026 годах, не менее 5 лет);
- договор должен быть заключён в пользу налогоплательщика или его близких родственников согласно Семейному кодексу Российской Федерации;
- налогоплательщик может быть выгодоприобретателем не более чем по трём договорам страхования жизни.
Для страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного страхования жизни в 2025 году, предусмотрен переходный порядок. Налогоплательщик имеет право выбрать вид налогового вычета: либо воспользоваться налоговым вычетом на долгосрочные сбережения граждан, либо же получить социальный налоговый вычет при соблюдении условий.
Бездекларационные проверки по НДФЛ
С июля 2026 года налоговые органы будут проводить бездекларационную кампанию в отношении физических лиц, не подавших налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2025 год при получении доходов от продажи или дарения недвижимости. В 2025 году 5171 житель региона продал недвижимость или получил её в дар от лиц, не являющихся близкими родственниками, но не подал декларацию и не уплатил налог на доходы физических лиц.
В рамках камеральных проверок налоговый орган будет самостоятельно определять налоговую базу на основании имеющихся сведений о сделках с недвижимостью, включая данные о кадастровой стоимости объектов, предоставленные Росреестром. Если стоимость недвижимости, указанная в договоре, окажется ниже 70% её кадастровой стоимости, для налогообложения доход будет рассчитываться исходя из 70% кадастровой стоимости объекта.
Чтобы избежать дополнительных финансовых последствий, налогоплательщикам, обязанных задекларировать полученный доход, рекомендуется самостоятельно представить декларацию по форме 3-НДФЛ до завершения камеральной проверки. Это позволит заявить документально подтверждённые расходы, связанные с приобретением реализованного имущества, а также воспользоваться предусмотренными законодательством налоговыми вычетами.
Представить декларацию, пояснения и подтверждающие документы можно в электронном виде через «Личный кабинет налогоплательщика» на официальном сайте ФНС России. Срок уплаты НДФЛ по доходам за 2025 год истек 15 июля 2026 года. При наличии неуплаченной суммы налога, за каждый день просрочки начисляются пени в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации — до дня фактической уплаты налога.
Кроме того, в случае установления факта неуплаты или неполной уплаты налога из-за непредставления декларации может быть применена ответственность, предусмотренная статьёй 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
.jpg)
